Informativni članek SPOT Svetovanje Gorenjska: »Priprava davčnega obračuna 2021 za začetnike in opozorila ter novosti za vse druge podjetnike, s poudarkom in v luči protikoronskih ukrepov«
VEČ INFORMACIJ:
Hermina Biščević
Dne, 29. 03. 2022
»PRIPRAVA DAVČNEGA OBRAČUNA 2021 ZA ZAČETNIKE IN OPOZORILA TER NOVOSTI ZA VSE DRUGE PODJETNIKE, S POUDARKOM IN V LUČI PROTIKORONSKIH UKREPOV«
informativni članek
Razvojna agencija Zgornje Gorenjske v sklopu projekta »SPOT svetovanje Gorenjska« organizirala dvodnevno brezplačno spletno usposabljanje z naslovom »PRIPRAVA DAVČNEGA OBRAČUNA 2021 ZA ZAČETNIKE IN OPOZORILA TER NOVOSTI ZA VSE DRUGE PODJETNIKE, S POUDARKOM IN V LUČI PROTIKORONSKIH UKREPOV«.
Usposabljanje je potekalo 17.2 in 18.2.2021 od 9.00 ure do 13.00 ure v izvedbi davčne svetovalke ga. Simone Štravs iz podjetja DEPS CONSULTING, d.o.o., Jesenice.
Usposabljanje je vključevalo tematiko za tiste male podjetnike, ki bodo prvič sami sestavljali davčni obračun s poudarkom na normiranih odhodkih s.p., kot tudi za večje MSP in računovodske servise. V letu 2021 se posamezni zakoni, ki bistveno vplivajo na obdavčitev podjetnikov niso spremenili. Določene protikoronske ukrepe, sprejete v letu 2020, je Vlada RS podaljšala, sprejet je bil PKP 8, PKP 9 in PKP 10, le-ti pa vplivajo tudi na davčno osnovo.
Vsebina usposabljanja je skladno z računovodskimi standardi zajemala napotke, kako pristopiti k sestavi davčnega obračuna za leto 2021, izpolnitvi davčnih obveznosti in evidentiranju vseh prejetih državnih pomoči, ki se nanašajo na odpravljanje posledic epidemije COVID-19.
Nadalje vam podajamo usmeritve glede obravnave prihodkov po pravilih o računovodenju in sicer:
DAVČNI OBRAČUN AKONTACIJE DOHODNINE IN DOHODNINE OD DOHODKA IZ DEJAVNOSTI – DOHDEJ
- Mesečni temeljni dohodek (MTD)
V skladu s šestim odstavkom 88. člena ZZUOOP (in šestim odstavkom 34. člena ZIUZEOP) je mesečni temeljni dohodek oproščen vseh davkov in prispevkov. V skladu s tem v okviru točke 2.8, zavezanci izvzamejo iz prihodkov mesečni temeljni dohodek, ki so ga prejeli v skladu z ZZUOOP. Mesečni temeljni dohodek je tako potrebno vključiti v prihodke (zaporedno številko 1) in izvzeti iz prihodkov v točki 2.8 obračuna DohDej.
Upravičenci, ki ob pripravi finančnih izkazov (ali že prej) ugotovijo, da ne izpolnjujejo pogojev za mesečni temeljni dohodek, zaradi česar mesečni temeljni dohodek vračajo, v skladu z računovodskimi standardi tega prihodka ne vključujejo v izkaze za leto 2021 (torej tudi ne v zaporedno številko 1 davčnega obračuna DohDej) in ga zato tudi ne izvzemajo.
- Delno povračilo izgubljenega dohodka zaradi karantene in varstva otroka
V skladu s petim odstavkom 93. člena ZZUOOP je delno povračilo izgubljenega dohodka oproščeno vseh davkov in prispevkov. V skladu s tem je bil s pravilnikom dopolnjen davčni obračun s točko 2.8, v okviru katere zavezanci izvzamejo iz prihodkov delno povračilo izgubljenega dohodka zaradi karantene in varstva otroka, ki so ga prejeli v skladu z ZZUOOP. Povračilo izgubljenega dohodka je tako potrebno vključiti v prihodke (zaporedna številka 1) in izvzeti iz prihodkov v točki 2.8 obračuna DohDej.
- Delno povračilo nekritih fiksnih stroškov
Delno povračilo nekritih fiksnih stroškov predstavlja prihodke v skladu s pravili o računovodenju davčnega zavezanca. Za pomoč v obliki nekritih fiksnih stroškov ni predvidena oprostitev, zato se ti prihodki ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Povračilo nadomestila plače v skladu z interventno zakonodajo
Povračilo nadomestila plače za delavce v skladu z interventno zakonodajo predstavlja prihodke v skladu s pravili o računovodenju davčnega zavezanca. Za pomoč v obliki nadomestila plače za delavce ni predvidena oprostitev plačila davkov, zato se ti prihodki ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Subvencioniranje skrajšanega delovnega časa
Subvencioniranje skrajšanega delovnega časa predstavlja prihodke v skladu s pravili o računovodenju davčnega zavezanca. Za pomoč v obliki subvencioniranja skrajšanega delovnega časa ni predvidena oprostitev plačila davkov, zato se ti prihodki ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Subvencioniranje prispevkov za socialno varnost za zaposlene, ki delajo
Delodajalci so lahko v skladu s 33. členom ZIUZEOP koristili tudi oprostitev plačila prispevkov za zaposlene, ki delajo. Subvencionirana sredstva predstavljajo prihodke v skladu s pravili o računovodenju davčnega zavezanca. Ti prihodki se ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Krizni dodatek
Povračilo kriznega dodatka delodajalcu s strani države predstavlja prihodke davčnega zavezanca v skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Pomoč za financiranja regresa za letni dopust za leto 2021
Pomoč za financiranja regresa za letni dopust za leto 2021 predstavlja prihodke davčnega zavezanca v skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Pomoč za nakup antigenskih hitrih testov na virus SARS-CoV-2 za samotestiranje
Pomoč za nakup antigenskih hitrih testov na virus SARS-CoV-2 za samotestiranje predstavlja prihodke davčnega zavezanca v skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Povračilo dela minimalne plače v obliki mesečne subvencije
Povračilo dela minimalne plače v obliki mesečne subvencije predstavlja prihodke davčnega zavezanca v skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
DAVČNI OBRAČUN DAVKA OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB
- Subvencioniranje prispevkov za socialno varnost za zaposlene, ki delajo
Delodajalci so lahko v skladu s 33. členom ZIUZEOP koristili tudi oprostitev plačila prispevkov za zaposlene, ki delajo. Oprostitev plačila prispevkov po tem členu predstavlja prihodke predstavlja prihodke v skladu s pravili o računovodenju davčnega zavezanca, pomoč pa ni oproščena plačila davkov. Ti prihodki se ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Delno povračilo nekritih fiksnih stroškov
Delno povračilo nekritih fiksnih stroškov predstavlja prihodke v skladu s pravili o računovodenju davčnega zavezanca. Za pomoč v obliki nekritih fiksnih stroškov ni predvidena oprostitev, zato se ti prihodki ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Povračilo nadomestila plače za delavce
Povračilo nadomestila plače za delavce v skladu z interventno zakonodajo predstavlja prihodke v skladu s pravili o računovodenju davčnega zavezanca. Za pomoč v obliki nadomestila plače za delavce ni predvidena oprostitev plačila davkov, zato se ti prihodki ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Subvencioniranje skrajšanega delovnega časa
Subvencioniranje skrajšanega delovnega časa predstavlja prihodke v skladu s pravili o računovodenju davčnega zavezanca. Za pomoč v obliki subvencioniranja skrajšanega delovnega časa ni predvidena oprostitev, zato se ti prihodki ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Krizni dodatek
Povračilo kriznega dodatka delodajalcu s strani države predstavlja prihodke davčnega zavezanca v skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Pomoč za financiranja regresa za letni dopust za leto 2021
Pomoč za financiranja regresa za letni dopust za leto 2021 predstavlja prihodke davčnega zavezanca v skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Pomoč za nakup antigenskih hitrih testov na virus SARS-CoV-2 za samotestiranje
Pomoč za nakup antigenskih hitrih testov na virus SARS-CoV-2 za samotestiranje predstavlja prihodke davčnega zavezanca v skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
- Povračilo dela minimalne plače v obliki mesečne subvencije
Povračilo dela minimalne plače v obliki mesečne subvencije predstavlja prihodke davčnega zavezanca v skladu s pravili o računovodenju. Ti prihodki se prav tako ne izvzemajo iz davčnega obračuna.
Članek pripravila:
Hermina Biščević
Spot svetovanje Gorenjska
Projekt SPOT Svetovanje Gorenjska je sofinanciran s pomočjo Evropskega sklada za regionalni razvoj,Ministrstva za gospodarski razvoj in tehnologijo ter SPIRIT Slovenija, javna agencija